Prywatny wykup auta. Szansa na ominięcie niekorzystnych zmian?
Jednym ze sposobów na uniknięcie opodatkowania sprzedaży samochodu wykupionego do majątku prywatnego jest podarowanie pojazdu osobie z zerowej grupy podatkowej. Ryzyko zakwestionowania prawidłowości takiego zabiegu przez fiskusa wydaje się niewielkie. Bardziej prawdopodobna jest zmiana przepisów, która uniemożliwi korzystanie z takiej formuły.
Ustawa realizująca Polski Ład została podpisana przez Prezydenta Andrzeja Dudę. W związku z tym już od 1 stycznia 2022 r. każda osoba, która dokona wykupu auta po zakończeniu leasingu do majątku prywatnego, będzie musiała odczekać 6 lat, aby sprzedać pojazd bez płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych (obecnie okres ten wynosi 6 miesięcy). Coraz częściej można spotkać się jednak z rozwiązaniami, mającymi na celu neutralizację niekorzystnych zmian.
Rozwiązaniem darowizna?
Jednym z pomysłów (opisanym już, niestety, w prasie) jest darowizna na rzecz osoby bliskiej. Wprowadzane od stycznia przepisy jasno odnoszą się bowiem do przychodów z odpłatnego zbycia składników majątku. Natomiast w przypadku darowizny nie mamy do czynienia z odpłatnym zbyciem.
Zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli darowizna zostanie dokonana na rzecz osoby z tzw. zerowej grupy podatkowej, to zgodnie ze zwolnieniem generalnym, zostanie ona zwolniona z opodatkowania. Oznacza to, że darowiznę – bez konieczności uiszczania podatku – można przekazać: małżonkowi, zstępnym (m.in. syn, córka, wnuki), wstępnym (matka, ojciec, dziadkowie), pasierbowi, rodzeństwu, ojczymowi i macosze. Należy jednak pamiętać o tym, że jeżeli darowizna przekracza kwotę 9 637 zł, powinna ona zostać zgłoszona właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie do 6 miesięcy.
Następnie, jeżeli osoba obdarowana sprzeda samochód po upływie 6 miesięcy (licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycia auta), zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, sprzedaż nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Organy skarbowe nie zakwestionują?
Samo w sobie dokonanie darowizny na rzecz najbliższej osoby jest działaniem legalnym i prawidłowym. Jest to również, a może przede wszystkim – zabieg często stosowany w rodzinie. Przykład? Przekazanie przez rodziców starszego samochodu dorosłym dzieciom, przy jednoczesnej wymianie go na nowszy. Taka darowizna nie ma nic wspólnego z unikaniem opodatkowania i nie może być podważana przez organy podatkowe.
Czy to oznacza, że darowizna jest uniwersalnym i w pełni bezpiecznym sposobem na uniknięcie zastosowania nowych regulacji? Zdaniem autorów – nie. Wszystko zależy od tego, czy dla darowizny istnieje uzasadnienie: prawne, rodzinne czy ekonomiczne. Na przykład, jeśli leasingobiorca prowadzi ryzykowną działalność gospodarczą i nie gromadzi żadnych aktywów, to natychmiastowe pozbycie się samochodu poleasingowego na rzecz małżonka z rozdzielnością majątkową jest jak najbardziej uzasadnione. Natomiast przekazanie samochodu drugiemu małżonkowi, gdy małżonkowie mają wspólność majątkową, uzasadnić jest już zdecydowanie trudniej.
Warto też zauważyć, że pewne aspekty będą zdecydowanie sugerować organom podatkowym pozorność darowizny:
- brak faktycznego wykorzystywania samochodu przez obdarowanego;
- zwrotny transfer środków ze sprzedaży na rzecz darczyńcy;
- sprzedaż aktywa natychmiast po upływie 6-miesięcznego okresu.
Jeśli jednak obdarowany faktycznie korzysta z samochodu, powinien tę okoliczność skrupulatnie udokumentować. Oprócz przerejestrowania samochodu i wykupienia ubezpieczenia, warto zachować na wypadek kontroli również dowody nabywania paliwa czy usług serwisowych. Taka dokumentacja niestety może się przydać, ponieważ darowizna została już opisana w prasie jako sposób na uniknięcie podatku. Można się spodziewać, że organy podatkowe będą się takim darowiznom wnikliwie przyglądać… W tym świetle należy też zadać pytanie: jak długo z opisanego mechanizmu będą mogli skorzystać leasingobiorcy? Prawdopodobnie nie potrwa to długo. Ustawodawca już w niedalekiej przyszłości może dokonać nowelizacji przepisów w tym zakresie.
Leasing nadal korzystny
Niestety w sieci pojawiło się wiele fake newsów dotyczących rzekomych zmian dotyczących leasingu w Polskim Ładzie. Skrajnym przykładem na skuteczność tej dezinformacji jest skracanie przez spółki kapitałowe umów leasingu pomimo tego, że tych podatników nie dosięgają żadne zmiany w tym obszarze. Z pewnością warto przeszkolić działy handlowe właśnie w obszarze prostowania tych fałszywych informacji, które rzekomo miałyby powodować nieopłacalność leasingu.
W rzeczywistości wejście w życie Polskiego Ładu nie powoduje utraty podatkowej atrakcyjności leasingu. W kolejnych artykułach będziemy opisywać inne przykłady na poparcie tej tezy.
Autorzy:
Bartosz Mazur, doradca podatkowy
