Początek roku tradycyjnie oznacza intensywny okres wypełniania obowiązków sprawozdawczych i rozliczeniowych przez podatników. W tym roku zbiegł się on dodatkowo z wyzwaniem w postaci wdrożenia KSeF, czemu nie towarzyszył jednak istotny zakres ułatwień w postaci wydłużonych terminów na ich realizację. W niniejszym artykule przedstawiamy najważniejsze terminy związane z rozliczeniami CIT i PIT, które mają zastosowanie przy założeniu, że rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.
Jedyny odroczony termin dotyczy raportowania JPK_CIT. Przyznając podatnikom dodatkowe trzy miesiące na realizację tego obowiązku – na razie w drodze rozporządzenia, obejmującego wyłącznie termin raportowania za rok 2025, w oczekiwaniu na nowelizację ustaw o PIT i CIT, która ma na stałe wydłużyć ten termin , Ministerstwo Finansów wskazało na potrzebę dostosowania obowiązków raportowych do realiów operacyjnych przedsiębiorstw.
W poniższym zestawieniu uwzględniono wyłącznie te deklaracje, dla których termin złożenia na dzień publikacji artykułu jeszcze nie upłynął. Pozostałe obowiązki nadal pozostają aktualne, dlatego niezachowanie ustawowego terminu jest sygnałem, że braki należy uzupełnić jak najszybciej.
Terminy na złożenie deklaracji w zakresie CIT
1) CIT-8 – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) i należnego podatku dochodowego od osób prawnych (główna deklaracja w zakresie CIT).
Termin: do końca trzeciego miesiąca następnego roku podatkowego (31.03.2026)
Do deklaracji CIT-8 należy dołączyć stosowne załączniki, w zależności od sytuacji spółki. Wśród załączników należy wymienić:
- CIT-8/O – informacja o odliczeniach od dochodu i od podatku oraz o dochodach (przychodach) wolnych od podatku,
- CIT-D – informacja podatnika podatku dochodowego od osób prawnych o otrzymanych/przekazanych darowiznach,
- CIT-KW – informacja o przychodach, kosztach, dochodzie z przekształcenia oraz podatku należnym w związku z wyborem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (składana przez podatników przechodzących od kolejnego roku podatkowego na estoński CIT),
- CIT/BR – informacja o odliczeniach od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową (tzw. ulga B+R),
- CIT/MIT – informacja o środkach trwałych oraz podstawie opodatkowania składana przez podatnika obowiązanego do zapłaty podatku, o którym mowa w art. 24B ustawy (podatek od przychodów z budynków),
- CIT/PM – informacja o wysokości wartości rynkowej składnika majątku tymczasowo przeniesionego poza terytorium RP,
- CIT/IP – informacja o wysokości dochodu (straty) z kwalifikowanych praw własności intelektualnej oraz podatku dochodowego od osób prawnych (tzw. ulga IP Box),
- CIT/WW – informacja o wysokości dochodu osiągniętego z odpłatnego zbycia walut wirtualnych oraz podatku dochodowego od osób prawnych,
- CIT/PGK – informacja o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) przez spółkę tworzącą podatkową grupę kapitałową za rok podatkowy,
- CIT/PD – informacja o wysokości przerzuconych dochodów i należnego podatku od przerzuconych dochodów,
- CIT/NZI – informacja o wysokości wartości rynkowej składnika majątku określonej w państwie członkowskim Unii Europejskiej do celów opodatkowania podatkiem równoważnym do podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków za rok podatkowy,
- CIT/M – informacja o wysokości minimalnego podatku dochodowego,
- CIT/8SP – informacja o wysokości dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub na podstawie decyzji o wsparciu,
- CIT/8S – informacja o wysokości dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub na podstawie decyzji o wsparciu.
2) CIT-8E – deklaracja o wysokości osiągniętego dochodu i należnego ryczałtu od dochodów spółek (deklaracja dla podatników na estońskim CIT).
Termin: do końca trzeciego miesiąca następnego roku podatkowego (31.03.2026).
3) IFT-2R – informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych niemających siedziby lub zarządu na terytorium RP.
Termin: do końca trzeciego miesiąca następującego po roku podatkowym (31.03.2026).
4) TPR-C – informacja o cenach transferowych.
Termin: do końca jedenastego miesiąca roku podatkowego (TPR-C za 2025 r. należy sporządzić do 30.11.2026).
5) CIT-CFC – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu z zagranicznej jednostki kontrolowanej i należnego podatku dochodowego od osób prawnych.
Termin: do końca dziewiątego miesiąca następnego roku podatkowego (30.09.2026).
6) JPK_CIT – obowiązek elektronicznego przekazywania ksiąg rachunkowych (rozszerzenie dotychczasowego JPK_KR).
Termin: do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (31.07.2026) – termin wydłużony na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów z 16 lutego 2026 r. w sprawie przedłużenia terminów przesyłania ksiąg rachunkowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.
Uwaga! Wydłużenie terminu na przesłanie JPK_CIT na podstawie ww. rozporządzenia dotyczy podmiotów zobowiązanych do jego złożenia za 2025 r. Stałe wydłużenie terminu ma być wprowadzone w kolejnych miesiącach w drodze nowelizacji ustawy o CIT.
7) CIT-8ST – informacja o zakładach (oddziałach) podatnika do ustalenia należnych jednostkom samorządu terytorialnego dochodów z tytułu udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób prawnych.
Termin: do 31 marca każdego roku (31.03.2026).
Zestawienie uwzględnia wyłącznie te deklaracje, dla których termin złożenia na dzień publikacji artykułu (25.03.2026) jeszcze nie upłynął. Pozostałe obowiązki nadal pozostają aktualne, dlatego niezachowanie ustawowego terminu jest sygnałem, że braki należy uzupełnić jak najszybciej.
Zestawienie uwzględnia wyłącznie te deklaracje, dla których termin złożenia na dzień publikacji artykułu (25.03.2026) jeszcze nie upłynął. Pozostałe obowiązki nadal pozostają aktualne, dlatego niezachowanie ustawowego terminu jest sygnałem, że braki należy uzupełnić jak najszybciej.
8) CIT-N1 – informacja o podmiotach posiadających prawa do spółki nieruchomościowej.
Termin: do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki nieruchomościowej, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego spółki nieruchomościowej (31.03.2026).
9) CIT-14 – deklaracja o wysokości zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych od wypłat odsetek i dyskonta zrealizowanych w ramach emisji danej serii obligacji.
Termin: do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym uzyskano przychód (31.03.2026).
10) CIT-N2 – informacja o prawach do spółki nieruchomościowej oraz o podmiotach pośredniczących.
Termin: do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki nieruchomościowej, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego spółki nieruchomościowej (31.03.2026).
11) IFT-2 – informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych niemających siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Termin: do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym albo w razie zaprzestania prowadzenia działalności przed upływem tego terminu do dnia zaprzestania prowadzenia działalności lub na wniosek podatnika w terminie 14 dni od dnia złożenia wniosku (31.03.2026).
12) CIT-8FR – deklaracja o wysokości osiągniętego dochodu (przychodu) i należnego podatku od przychodów fundacji rodzinnej.
Termin: do końca trzeciego miesiąca roku następnego (31.03.2026).
Terminy na złożenie deklaracji w zakresie PIT
Deklaracje dla osób prowadzących działalność gospodarczą
1) PIT-28 / PIT-28S – zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok.
Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (15.02.2026-30.04.2026).
2) PIT-36 / PIT-36S – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (dla podatników rozliczających się według skali podatkowej).
Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (15.02.2026-30.04.2026).
3) PIT-36L / PIT-36LS – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (dla podatników rozliczających się podatkiem liniowym).
Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (15.02.2026-30.04.2026).
4) PIT-38 / PIT-39 – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym.
Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (15.02.2026-30.04.2026).
5) PIT-CFC – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu z zagranicznej spółki kontrolowanej przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych.
Termin: do końca dziewiątego miesiąca następnego roku podatkowego (30.09.2026).
6) PIT-CSR – informacja o kosztach uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę w roku podatkowym.
Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (15.02.2026-30.04.2026).
7) PIT-CSRS – informacja o kosztach uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę w roku podatkowym (przedsiębiorstwo w spadku).
Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (15.02.2026-30.04.2026).
8) PIT-DZ – informacja o dzieciach uprawniających podatnika do ulgi dla rodzin 4+.
Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (15.02.2026-30.04.2026).
13) PIT-N1 – informacja o podmiotach posiadających prawa do spółki nieruchomościowej.
Termin: do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki nieruchomościowej, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego spółki nieruchomościowej (31.03.2026).
14) PIT-N2 – informacja o prawach do spółki nieruchomościowej oraz o podmiotach pośredniczących.
Termin: do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki nieruchomościowej, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego – do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego spółki nieruchomościowej (31.03.2026).
15) PIT-OP – oświadczenie o przekazaniu 1,5 % podatku organizacji pożytku publicznego.
Termin: do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (30.04.2026).
16) PIT-RB / PIT-RBS – informacja o kosztach uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację.
Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (15.02.2026-30.04.2026).
17) TPR-P – informacja o cenach transferowych.
Termin: do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (30.11.2026).
18) DSF-1 – deklaracja o wysokości daniny solidarnościowej w roku kalendarzowym.
Termin: do 30 kwietnia roku kalendarzowego następującego po roku podatkowym (30.04.2026).
Deklaracje dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej:
1) DSF-1 – deklaracja o wysokości daniny solidarnościowej w roku kalendarzowym.
Termin: do 30 kwietnia roku kalendarzowego następującego po roku podatkowym (30.04.2026).
2) PIT-28 – zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (15.02.2026-30.04.2026).
3) PIT-36 (podatnik rozliczający się skalą podatkową) – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty).
Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (15.02.2026-30.04.2026).
4) PIT-37 – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (dotyczy osób na etacie).
Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (15.02.2026-30.04.2026).
5) PIT-38 – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (dotyczy przychodów z akcji / papierów wartościowych / odpłatnego zbycia walut wirtualnych).
Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (15.02.2026-30.04.2026).
6) PIT-39 – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (dotyczy przychodów ze zbycia nieruchomości).
Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (15.02.2026-30.04.2026).
7) PIT-DZ – informacja o dzieciach uprawniających podatnika do ulgi dla rodzin 4+.
Termin: od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (15.02.2026-30.04.2026).
8) PIT-OP – oświadczenie o przekazaniu 1,5 % podatku organizacji pożytku publicznego.
Termin: do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym (30.04.2026).
9) TPR-P – informacja o cenach transferowych.
Termin: do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (30.11.2026).
Autor: Piotr Rejowski
