Pierwsi podatnicy zobowiązani są do przesłania JPK_CIT za rok 2025 najpóźniej do końca lipca 2026 r. W tej grupie są m.in. najwięksi podatnicy, którzy swoją działalność prowadzą poprzez zagraniczne oddziały. Jednym z podstawowych problemów, jaki pojawił się w praktyce stosowania przepisów o JPK CIT przez te podmioty jest wymóg wykazywania danych oddziałów zagranicznych.
Wymóg ten, choć nie wynikał wprost z przepisów, był formułowany przez organy podatkowe w oficjalnych komunikatach oraz wydawanych do niedawna interpretacjach podatkowych. Krajowa Informacja Skarbowa zmieniła jednak dotychczasowe podejście, a najnowsze interpretacje potwierdzają brak obowiązku wykazywania danych oddziałów zagranicznych w JPK_CIT.
Księgi zagranicznego oddziału
Zagraniczne oddziały polskich spółek co do zasady prowadzą swoją własną, odrębną księgowość, zgodnie z wymogami lokalnych przepisów kraju, w którym działają. Jednostki centralne, macierzyste konsolidują jedynie ich wyniki na poziomie polskich ksiąg rachunkowych.
Z tego względu, żądania organów podatkowych wykazywania szczegółowych danych w księgach polskiego podmiotu a tym samym, w JPK_CIT, od początku budziły wątpliwości. Fiskus pozostawał jednak nieugięty i prezentował jednolicie niekorzystną dla podatników wykładnię przepisów.
Zmiana podejścia – autonomia samobilansujących oddziałów
W wydanych w ostatnim czasie interpretacjach indywidualnych (w tym zmianach wcześniejszych interpretacji), Dyrektor KIS zmienił jednak swoje dotychczasowe stanowisko.
Aktualnie prezentowana teza potwierdza, że „obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych i ich przesyłania właściwemu Naczelnikowi urzędu skarbowego po zakończeniu roku podatkowego, nie powinien obejmować zapisów (ksiąg) dotyczących tzw. samobilansujących się oddziałów zagranicznych podatnika (tj. ksiąg prowadzonych samodzielnie przez takie oddziały stosownie do przyjętej u danego podatnika polityki rachunkowości)”.
Dyrektor KIS zmienił dotychczasowe stanowisko i potwierdził, że księgi samobilansujących się oddziałów zagranicznych polskich spółek (księgi prowadzone samodzielnie przez takie oddziały stosownie do przyjętej u danego podatnika polityki rachunkowości) nie podlegają obowiązkowi przekazywania organom podatkowym w ramach JPK_CIT.
Potwierdzenie tego stanowiska można odnaleźć m.in. w poniższych interpretacjach:
- z 23 czerwca 2026 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.278.2026.1.JKU,
- z 15 kwietnia 2026 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.585.2025.2.AJ.
Nie każda sytuacja jest taka sama
Należy jednocześnie podkreślić, że nie zawsze możliwe jest całkowite pominięcie danych oddziałów zagranicznych w polskich księgach. Jak wskazuje Dyrektor KIS, konieczność uwzględnienia takich danych (np. w ewidencji pozabilansowej) wystąpi w sytuacji, gdy będą one istotne z punktu widzenia obowiązków podatkowych polskiej jednostki (np. część zagranicznych dochodów będzie musiała być opodatkowana w Polsce lub z uwagi na ceny transferowe).
Praktyka wciąż się kształtuje
Pierwsze raportowanie jeszcze przed nami, a opisywana zmiana podejścia administracji skarbowej to tylko jeden z przykładów niepewności, z którymi mierzą się podatnicy. Należy się spodziewać, że najbliższe miesiące będą przynosić kolejne rozstrzygnięcia. Miejmy nadzieję, że również na korzyść podatników.
Z pewnością pierwsze raportowanie pokaże administracji skarbowej, z czym tak naprawdę się mierzy. Być może będzie to dodatkowy impuls (poza dotychczasowymi), do znowelizowania przepisów w kierunku bardziej przejrzystej regulacji.
Autor tekstu:
Patryk Chmiel, doradca podatkowy
Zapisz się do naszego newslettera i otrzymuj praktyczne wskazówki dla Twojego biznesu.
