Błędne ustalenie warunków transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi było powodem doszacowania przez organ podatkowy niemal 11 mln zł należnego CIT, o czym poinformowało Ministerstwo Finansów. Skuteczność organów KAS rośnie, co wspiera postępująca digitalizacja raportowania podatkowego. Powoduje to systematyczny wzrost ryzyka wykrycia nieprawidłowości w obszarze cen transferowych.
Sprawa opisana w komunikacie Ministerstwa Finansów dotyczyła podmiotu funkcjonującego w strukturze międzynarodowej grupy kapitałowej. Organ zakwestionował poziom cen transferowych, uznając, że model rozliczeń nie odzwierciedlał rzeczywistego wkładu ekonomicznego podmiotów. W efekcie doszacowano dochód i zwiększono podstawę opodatkowania.
To kolejny dowód na to, że organy coraz częściej wykorzystują zaawansowaną analitykę i benchmarking do weryfikacji rynkowości rozliczeń. Kluczowe znaczenie ma więc nie tylko dokumentacja cen transferowych, ale jej spójność z rzeczywistym modelem biznesowym.
Digitalizacja podatków zmienia zasady gry
Opisana sprawa nie jest jedynie przykładem rosnącej skuteczności działań kontrolnych fiskusa – to również ilustracja szerszego trendu, jakim jest cyfryzacja systemu podatkowego. W ostatnich latach administracja skarbowa uzyskała dostęp do coraz większej liczby danych, które mogą być wykorzystywane do jeszcze skuteczniejszego typowania podmiotów do kontroli.
Szczególne znaczenie mają tutaj:
- raportowanie TPR-C, zawierające szczegółowe informacje o transakcjach z podmiotami powiązanymi;
- zeznania CIT-8, które pozwalają na analizę wyników finansowych podatnika;
- rozwijany Jednolity Plik Kontrolny dla CIT (JPK_CIT), a także
- system KSeF (Krajowy System e-Faktur), który zapewnia organom bieżący dostęp do faktur – zawierających dane istotne dla fiskusa, a które przed wdrożeniem KSeF były dostępne dopiero po wszczęciu czynności sprawdzających czy kontroli podatkowej.
Połączenie tych źródeł danych tworzy dla organów swoistą „mapę ryzyka”, umożliwiającą identyfikację nieprawidłowości jeszcze przed rozpoczęciem kontroli.
Nowe obowiązki raportowe a skuteczność kontroli
Bieżący rok ma szczególne znaczenie z perspektywy pełnego domknięcia systemu raportowania. W praktyce oznacza to, że organy podatkowe zaczynają dysponować kompletnym zestawem danych obejmującym zarówno informacje deklaratywne, jak i szczegółowe dane transakcyjne.
Co istotne, efekty wdrożenia nowych narzędzi – zwłaszcza w zakresie cen transferowych – nie będą widoczne natychmiast. Analiza danych historycznych, ich krzyżowe porównywanie oraz budowa modeli analitycznych wymagają czasu. Można jednak oczekiwać, że w kolejnych latach skuteczność typowania podmiotów do kontroli będzie systematycznie rosła.
Można zakładać, że w kolejnych latach skuteczność typowania podmiotów do kontroli będzie systematycznie rosła. Pomoże w tym w szczególności wdrożenie rozwiązań takich jak JPK_CIT i KSeF, co w połączeniu z raportowaniem TPR-C pozwoli organom na bardziej precyzyjne wychwytywanie niezgodności pomiędzy deklarowanymi wynikami a rzeczywistym przebiegiem transakcji.
Można zakładać, że w kolejnych latach skuteczność typowania podmiotów do kontroli będzie systematycznie rosła. Pomoże w tym w szczególności wdrożenie rozwiązań takich jak JPK_CIT i KSeF, co w połączeniu z raportowaniem TPR-C pozwoli organom na bardziej precyzyjne wychwytywanie niezgodności pomiędzy deklarowanymi wynikami a rzeczywistym przebiegiem transakcji.
W szczególności wdrożenie rozwiązań takich jak JPK_CIT i KSeF w połączeniu z raportowaniem TPR-C pozwoli organom na bardziej precyzyjne wychwytywanie niezgodności pomiędzy deklarowanymi wynikami a rzeczywistym przebiegiem transakcji.
Dane zamiast przypadkowości
W ostatnich latach można również obserwować zmianę samego modelu kontroli podatkowych. Coraz rzadziej są one wynikiem losowego wyboru, częściej zaś – efektem analizy danych i identyfikacji konkretnych ryzyk.
W praktyce oznacza to, że:
- rozbieżności pomiędzy TPR-C a CIT-8 mogą stanowić bezpośredni impuls do kontroli;
- nietypowe wyniki finansowe na tle branży są łatwiejsze do wychwycenia;
- brak spójności pomiędzy dokumentacją a raportowanymi danymi zwiększa ryzyko weryfikacji.
W konsekwencji podatnicy powinni przyjąć założenie, że organy podatkowe posiadają coraz bardziej kompleksowy obraz ich działalności.
Autor: Maciej Gierada, Lider Praktyki Cen Transferowych i Wycen
Linkedin-in
