BAZA WIEDZY
Aktualności
Komentarz Bartosza Mazura dla „Dziennika Gazety Prawnej”
„Dziennik Gazeta Prawna” pisze o tym, że na estoński CIT przeszło już około 5 tys. spółek. Jako że to wciąż nowa forma opodatkowania, przedstawiciele podmiotów, które weszły do systemu estońskiego sukcesywnie dowiadują się, jak postępować wobec napotykanych problemów czy wątpliwości. Jedna z niedawno nagłośnionych kwestii dotyczy pożyczek udzielanych przez spółki na estońskim CIT – zwłaszcza na rzecz wspólników lub podmiotów powiązanych. Okazuje się, że jeśli taka spółka udzieli pożyczki, będzie musiała od niej zapłacić podatek (jak od tzw. ukrytych zysków), nawet jeśli środki szybko do niej wrócą.
Umowa przewłaszczenia na zabezpieczenie nieruchomości – na co uważać?
Przewłaszczenie na zabezpieczenie nieruchomości jest rozwiązaniem coraz częściej stosowanym w praktyce, w tym przez banki i inne instytucje finansujące – jako dodatkowe zabezpieczenie w związku z finansowaniem udzielanym kredytobiorcom. Od dłuższego czasu wywołuje ono wśród prawników wątpliwości, w tym także natury zasadniczej. Dotyczą one w szczególności dopuszczalności stosowania tej konstrukcji wówczas, gdy dotyczy prawa własności albo użytkowania wieczystego nieruchomości. W związku z tym warto zwrócić uwagę na kilka aspektów związanych z tą instytucją.
KSeF w fazie obligatoryjnej – czego można się spodziewać w 2023 r.?
Jako termin wejścia w życie obowiązku stosowania Krajowego Systemu e-Faktur Ministerstwo Finansów wskazuje aktualnie na 2. kwartał 2023 r. Z projektu derogacji przygotowanego przez Komisję Europejską można dowiedzieć się m.in. że zagraniczne firmy (zarejestrowane w Polsce dla celów VAT, ale nie posiadające tu siedziby) nie będą zobowiązane do wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Obowiązek ten będzie dotyczyć za to polskich przedsiębiorców, w tym tych, których wartość sprzedaży nie przekracza 200 tys. zł i korzystają oni ze zwolnienia podmiotowego w VAT.
Planowany zamach resortu sprawiedliwości na instytucję „czynnego żalu”
Obszerny projekt zmiany ustawy kodeks karny skarbowy oraz niektórych innych ustaw, który Ministerstwo Sprawiedliwości przedłożyło do dalszych prac legislacyjnych 9 marca 2022 r., zdążył wzbudzić wiele kontrowersji – przede wszystkim ze względu na planowaną istotną ingerencję w instytucję tzw. czynnego żalu. Jeśli zmiany wejdą w życie, odwróceniu ulegnie dotychczasowa zasada priorytetu egzekucji nad represją obowiązująca w prawie karnym skarbowym i wzrośnie liczba sporów o interpretację charakteru i terminów czynności służbowych podejmowanych przez organy.
Leasing zwrotny – jedna czy dwie usługi? Kolejny wyrok
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu utrzymał swoje stanowisko w zakresie opodatkowania transakcji leasingu zwrotnego. Zdaniem Sądu nie ma podstaw do twierdzenia, że leasing zwrotny, mający cechy leasingu operacyjnego, może być usługą finansową zwolnioną z podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT. W takiej sytuacji dochodzi bowiem do dwóch oddzielnych transakcji – sprzedaży ruchomości przez korzystającego i świadczenia umowy leasingu. Inaczej mogłoby być jedynie w przypadku świadczenia przez finansującego usługi leasingu finansowego.
Przełomowy wyrok w sprawie finansowania dłużnego. Zagrożenie czy szansa?
W wyroku z 26 kwietnia 2022 r. NSA uznał, że do leasingu operacyjnego nie mają zastosowania limity kosztów finansowania dłużnego. To dobra informacja dla korzystających, ponieważ nawet u znacznie zadłużonych podmiotów nie zajdzie konieczność wyłączenia finansowania z kosztów podatkowych z powodu przekroczenia ustawowego limitu. Problem może pojawić się po stronie finansującego, u którego – związku z założeniem, że przychody z rat nie powiększają kosztów odsetkowych – może wystąpić nadwyżka kosztów finansowania dłużnego.
Landmark ruling on debt financing. Threat or opportunity?
In a verdict on April 26, 2022, the Supreme Administrative Court ruled that debt financing cost limits do not apply to operating leases. This is good news for the beneficiaries, because even in significantly indebted entities it will not be necessary to exclude financing from tax costs due to exceeding the statutory limit. The problem may arise on the part of the financing entity, for whom - due to the assumption that installment revenues do not increase interest expenses - there may be an excess of debt financing costs.
Polski Ład 2.0 stał się faktem. Co zmieniły senackie poprawki?
Ustawa nowelizująca Polski Ład – po przyjęciu części poprawek Senatu – została podpisana przez Prezydenta. W stosunku do pierwotnie uchwalonej ustawy zmieniono zasady rozliczania się przez samotnego rodzica z dzieckiem, a także zwiększono procent podatku przekazywanego na organizacje pożytku publicznego. Doprecyzowano również przepis pozwalający na odliczenie przez „liniowców” części zapłaconej składki zdrowotnej od podatku. Jak prezentuje się lista kluczowych zmian, które wprowadzi nowelizacja Polskiego Ładu – już z uwzględnieniem poprawek Senatu?
Polish Deal 2.0 has become a reality. What did the Senate amendments change?
The law amending the Polish Deal - after accepting some of the Senate's amendments - has been signed by the President. Compared to the originally enacted law, the rules for single parents to account for their children were changed, and the percentage of tax donated to public benefit organizations was increased. The provision allowing "linemen" to deduct part of the health contribution paid from their taxes was also clarified. What is the list of key changes that will be introduced by the amendment to the Polish Deal - already including the Senate amendments?
July 1, 2022 – an important date on excise tax grounds!
It will soon be a year since the amendment to the Excise Tax Law came into effect. This is important information, because exactly on July 1, 2022, entities that have made "modifications" to registered vehicles, which as a result have changed type to a passenger car, will have a tax obligation for making these changes. As a result, these entities will be required to file a declaration and calculate and pay excise taxes. The amendment also indicates the deadlines for carrying out the above actions.
1 lipca 2022 r. – ważna data na gruncie akcyzy!
Niedługo minie rok od wejścia w życie nowelizacji ustawy o podatku akcyzowym. To o tyle istotna informacja, że już za niecałe dwa miesiące u podmiotów, które dokonywały „przeróbek” w zarejestrowanych pojazdach, które w ich wyniku zmieniły rodzaj na samochód osobowy, powstanie obowiązek podatkowy z tytułu dokonania tych zmian. W efekcie podmioty te będą zobowiązane złożyć deklarację oraz obliczyć i zapłacić akcyzę. Nowelizacja wskazuje również terminy dokonania powyższych czynności.
Samochody spółek na estońskim CIT. Ryzyko teoretyczne czy realne?
Stanowisko Ministerstwa Finansów, które przewiduje, że 50% kosztów związanych z użyciem samochodów firmowych – w przypadku braku prowadzenia „kilometrówki” – podlega opodatkowaniu, stawia przedsiębiorstwa na ryczałcie od przychodów spółek w gorszej sytuacji niż podatników korzystających z „klasycznego” CIT. Skuteczne rozwiązanie tego problemu będzie zapewne wymagało sporu sądowego z fiskusem. Ukryte zyski można jednak zminimalizować, stosując indywidualną stawkę amortyzacji.
Odwołanie stanu epidemii COVID-19 a raportowanie schematów podatkowych. Czy coś się zmieni?
Jeśli kończący się 16 maja stan epidemii płynnie przejdzie w stan zagrożenia epidemicznego, obowiązki w zakresie raportowania schematów podatkowych (MDR) nie zostaną (po ponad 2 latach) odwieszone. W związku z mniejszym napływem dokumentacji urzędnicy skarbowi pracują nad jakością wcześniejszych zgłoszeń, w wyniku czego część postępowań dotyczących przesłanych zgłoszeń o schematach jest umarzanych, a niektóre z danych numerów NSP – unieważnianych.
Fiskus pozwala na odliczenie VAT od zakupów dokonanych przed rejestracją. To już tradycja
W niedawno wydanej interpretacji organy podatkowe ponownie potwierdziły swoje stanowisko, że w odniesieniu do zakupów dokonanych przez podatników jeszcze przed rejestracją do celów VAT, przysługuje im prawo do odliczenia podatku w związku z poniesionymi wydatkami. Takiego zdania od lat były również sądy administracyjne oraz Trybunał Sprawiedliwości UE.
Pułapka na spółki przechodzące na estoński CIT? Chodzi o korektę wstępną
U większości podatników, którzy wchodzą do systemu estońskiego, przeprowadzona korekta wstępna skutkuje powstaniem przychodu podatkowego (choć podatek nie jest od razu płacony). W niektórych przypadkach wynik dokonanej korekty wstępnej jest korzystny dla spółki i powinien skutkować zwiększeniem kosztów uzyskania przychodów. Niestety – jak wynika z najnowszego stanowiska Ministerstwa Finansów – poniesiona „strata” nie może być wykazana w rozliczeniu podatkowym za 2021 r.
Licencje bez podatku u źródła. Co z limitem 2 mln zł?
Trudno wyobrazić sobie prowadzenie działalności gospodarczej bez wykorzystania odpowiednich programów komputerowych. Przedsiębiorcy, którzy wykorzystują oprogramowanie na własne potrzeby, bez prawa do dalszego rozpowszechniania, nabywają tzw. licencje użytkownika końcowego (ang. end-user). Należności licencyjne co do zasady są opodatkowane podatkiem u źródła, jednak fiskus przyjmuje korzystne (i nieco zaskakujące) stanowisko na ten temat. Ma to szczególne znaczenie w kontekście zmiany zasad podatku poboru tego podatku od stycznia 2022 r.
Nowe limity amortyzacji samochodów
Pracując nad nowymi regulacjami dotyczącymi elektromobilności, Sejm wprowadził zmiany w ustawach o PIT i CIT, które dotyczą przepisów o odpisach amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodów osobowych. Po wejściu w życie nowych zasad możliwość pełnego ukosztowienia samochodu spalinowego będzie dotyczyła wyłącznie pojazdów, których wartość nie przekracza 100 tys. zł. Dotychczasowy limit w wysokości 150 tys. zł będzie dotyczyć wyłącznie pojazdów, których emisja CO2 jest mniejsza niż 50 g/km. Nowe limity zaczną jednak obowiązywać dopiero 1 stycznia 2026 r.
Toczące się działania wojenne. Ryzyka związane z umową leasingu
Już trzeci miesiąc na terytorium Ukrainy trwają działania wojenne, których skutki humanitarne z przerażeniem śledzi cały świat. Wojna pociąga za sobą niestety również skutki ekonomiczne i prawne, które wykraczają daleko poza terytorium państwa objętego wojną. Mogą one dotykać m.in. leasingobiorców, którzy używają leasingowanych pojazdów do przemieszczania się lub transportu po terytorium Ukrainy, a może nawet Białorusi czy Rosji, a także – choć bardziej pośrednio – leasingodawców.
Ochrona sygnalistów. Dalszy ciąg prac legislacyjnych i nowy projekt
Po kilku miesiącach powracają na ścieżkę legislacyjną prace związane z uregulowaniem nowej puli obowiązków dla przedsiębiorców – stworzenia wewnętrznego aparatu ochrony dla tzw. sygnalistów, czyli osób sygnalizujących naruszenia przepisów prawa w przedsiębiorstwach oraz jednostkach publicznych. Wdrażając skuteczną procedurę zgłaszania naruszeń, podmioty te zyskają szansę na usunięcie naruszeń na poziomie wewnętrznym, bez konieczności zgłaszania ich Rzecznikowi Praw Obywatelskich lub właściwemu organowi publicznemu.
Protecting whistleblowers. Continuation of legislative work and a new project
After several months, work on regulating a new set of obligations for entrepreneurs - the creation of an internal protection apparatus for so-called whistleblowers, i.e. individuals who report violations of law in enterprises and public entities - is back on the legislative track. By implementing an effective whistleblower procedure, these entities will have a chance to remedy violations internally without having to report them to the Ombudsman or a competent public authority.
Znamy projekt zmian w funkcjonowaniu ksiąg wieczystych
Ministerstwo Sprawiedliwości zakończyło prace nad zmianami do ustawy o księgach wieczystych i hipotece. Mają one usprawnić działanie ksiąg wieczystych m.in. poprzez przyznanie notariuszom prawa dokonywania wpisów hipotek do ksiąg wieczystych, czego skutkiem powinno być istotne skrócenie czasu na wpis. Obecnie projekt ustawy jest przedmiotem uzgodnień rządowych i zanim trafi pod obrady Parlamentu i zacznie obowiązywać, zapewne minie co najmniej kilka miesięcy.
We know the proposed changes to the legal act regarding changes in the functioning of land and mortgage registers
The Ministry of Justice has completed works on amendments to the Act on Land and Mortgage Registers. They are to improve the operation of land and mortgage registers by, among others, granting notaries the right to make entries in land and mortgage registers. This should result in a significant shortening of a waiting period for making such entries. Currently, the draft is subject to works within government and it will probably take at least a few months before it goes to Parliament and comes into force.
NSA wskazał, jak dokumentować świadczenia dodatkowe w umowie leasingu finansowego
Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 7 kwietnia 2022 r. (sygn. I FSK 2384/18), potwierdza prawidłowość działania wielu firm leasingowych, które dokumentują usługi dodatkowe, towarzyszące dostawie towaru dokonanej w ramach umowy, za pomocą odrębnych faktur, a nie faktur korygujących. W przeszłości NSA prezentował jednak odmienne stanowisko, co powoduje, że mamy do czynienia z rozbieżnością w orzecznictwie i potencjalnymi konfliktami na linii finansujący-korzystający.
Po sekurytyzacji nadal są koszty podatkowe
Sekurytyzacja jest często spotykanym sposobem finansowania w firmach leasingowych. Polega ona na zbyciu wierzytelności leasingowych do podmiotu trzeciego. Wykładnia przyjęta przez fiskusa i WSA w Poznaniu prowadziłaby do tego, że żaden z podmiotów – zarówno firma leasingowa, jak i spółka przenosząca wierzytelności – nie byłaby uprawniona do zaliczenia kwot wierzytelności do kosztów podatkowych. Najnowszy wyrok NSA jest korzystniejszy dla podatników i wskazuje, jak należy rozliczać nieściągalne wierzytelności z takiej umowy.
Newsletter
Bądź na bieżąco z kluczowymi zmianami w podatkach i prawie.
Zapisz się do naszego newslettera i otrzymuj praktyczne wskazówki dla Twojego biznesu.