BAZA WIEDZY
Aktualności
Pakiet SLIM VAT – runda trzecia
Po kilku miesiącach oczekiwania rozpoczęły się konsultacje publiczne zmian w przepisach w ramach zapowiadanego już na początku roku pakietu SLIM VAT 3. Jak wskazuje nazwa pakietu, projektowane regulacje mają dotyczyć podatku VAT. Sama ustawa zmieniająca obejmie natomiast nie tylko ustawę o podatku od towarów i usług, ale też ustawę o podatku akcyzowym, ustawę o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, prawo bankowe, ordynację podatkową, prawo celne i ustawę wprowadzającą Polski Ład.
Wakacje kredytowe. Kto (nie) może z nich skorzystać?
Z informacji przekazanych przez Prezesa Rady Ministrów wynika, że w ciągu pierwszych dwóch dni od uruchomienia programu wakacji kredytowych skorzystało z niego ponad 500 tys. kredytobiorców. Nie obyło się jednak bez problemów, które wynikały m.in. z pośpiechu przy wprowadzaniu narzędzi umożliwiających kredytobiorcom składanie wniosków. Nie brak też wątpliwości dotyczących określenia zakresu osób mogących korzystać z pomocy.
Do wypłaty wynagrodzenia członkowi zarządu Biała lista niepotrzebna
Płatności dokonane przez spółkę przelewem z tytułu wynagrodzeń członków zarządu, na podstawie wystawionych przez nich rachunków niezawierających podatku VAT, na rachunki spoza Białej listy, mogą być potraktowane jako koszt uzyskania przychodu spółki – tak wskazał w niedawnej interpretacji Dyrektor KIS. Decydujące znaczenie w tej sytuacji ma fakt, że osoby fizyczne pełniące funkcje członków zarządu na podstawie kontraktu menedżerskiego nie spełniają przesłanek do uznania ich za przedsiębiorców.
Komentarz Michała Półtoraka dla Samar.pl
Jeżeli samochód nie został przez podatnika wprowadzony do majątku firmowego, będzie on uprawniony do zaliczenia do kosztów podatkowych tylko 20% wydatków związanych z jego używaniem – tak wynika z wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 6 lipca 2022 r., o którym pisze IBRM Samar. Nie ma przy tym znaczenia, czy samochód jest własnością przedsiębiorcy, czy – tak, jak w sytuacji, której dotyczył lipcowy wyrok NSA – jego współwłasnością.
Wadium a moment powstania obowiązku podatkowego w VAT
Jak wynika z niedawnego wyroku WSA w Gliwicach, w przypadku przetargów dotyczących sprzedaży nieruchomości moment powstania obowiązku podatkowego w VAT wyznacza wybór nabywcy nieruchomości, co jest powiązane z podpisaniem protokołu z przeprowadzonego przetargu. Orzeczenie wpisuje się w dotychczasową linię orzeczniczą sądów, a także linię interpretacyjną prezentowaną przez organy podatkowe. Warto jednak zaznaczyć, że stanowisko fiskusa w tej kwestii uległo pewnej ewolucji i może zależeć od specyfiki danej transakcji.
Komentarz Łukasza Andruszkiewicza dla „Rzeczpospolitej”
„Żeby uniknąć podatku, przedsiębiorca, który wykupił samochód z leasingu, musi zaczekać z jego sprzedażą aż sześć lat. Termin liczy się od pierwszego dnia miesiąca następującego po wycofaniu auta z biznesu” – wyjaśnia na łamach „Rzeczpospolitej” Łukasz Andruszkiewicz z Gekko Taxens, który wypowiada się w tekście dotyczącym kwestii opodatkowania dochodu ze sprzedaży auta wykupionego prywatnie z leasingu. Co istotne, okres sześcioletni należy stosować również w sytuacji, gdy firma, która leasingowała samochód, zakończyła działalność.
Zwrot kosztów za jazdę prywatnym autem przychodem pracownika
W wyroku z 5 lipca 2022 r. Naczelny Sąd Administracyjny po raz kolejny – niekorzystny tym razem - wypowiedział się w sprawie zwrotu kosztów pracownikowi za jazdę prywatnym autem przez pracodawcę, uznając, że wypłacane kwoty stanowią przychód ze stosunku pracy, co oznacza, że podlegają opodatkowaniu analogicznie do przychodów uzyskanych przez pracownika ze stosunku pracy.
Umowa leasingu, której przedmiotem jest przedsiębiorstwo? Fiskus na „tak”
Przepisy przewidują możliwość zawarcia umowy leasingu dotyczącą wartości niematerialnych i prawnych. Rzadko jednak przedmiotem umowy jest przedsiębiorstwo mające pełną zdolność do funkcjonowania jako samodzielny podmiot gospodarczy. Obowiązujące regulacje dopuszczają jednak taką możliwość – o czym świadczy wydana niedawno interpretacja Dyrektora KIS. Należy ją jednak traktować raczej w kategoriach ciekawostki, a leasing finansowy przedsiębiorstwa pozostanie rozwiązaniem stosowanym przy przekształceniach formy prowadzenia działalności.
VAT-1 a prawo do odliczenia. Sądy przychylne, fiskus – przeciwnie
Adnotacja VAT-1 może pojawić się w dowodzie rejestracyjnym samochodu ciężarowego – po wizycie na stacji kontroli pojazdów. Częsta wśród podatników wątpliwość dotyczy tego, czy taka adnotacja kreuje czy jedynie potwierdza prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdem ciężarowym? Kolejny sąd administracyjny wskazał, że jedynie potwierdza. Niestety Dyrektor KIS – mimo szeregu takich orzeczeń - stoi na stanowisku, że prawo do pełnego odliczenia VAT od wydatków na pojazdy ciężarowe przysługuje dopiero po uzyskaniu zaświadczenia VAT-1.
Zmiany w kks narzędziem do egzekwowania przedawnionych zobowiązań?
Projekt nowelizacji kodeksu karnego skarbowego przygotowany przez Ministerstwo Sprawiedliwości jest już po konsultacjach publicznych – aktualnie na etapie opiniowania. Zakłada on zaostrzenie obowiązujących przepisów. Jeśli projektowane zmiany wejdą w życie, państwo uzyska możliwość egzekwowania przedawnionych już zobowiązań podatkowych – tak długo, jak nie ustanie karalność penalizowanego czynu na gruncie kodeksu karnego skarbowego, co w praktyce oznacza okres nawet 10 lat.
Umowa z powtarzającymi się płatnościami? Zakaz dla gotówki
Naczelny Sąd Administracyjny wydał orzeczenie, w którym stwierdził, że „jednorazową wartością transakcji” w przypadku umowy z powtarzającymi się płatnościami jest całkowita wartość świadczeń dokonanych na podstawie umowy. Aby zachować prawo do zaliczania takich wydatków do kosztów, nabywca powinien skorzystać z rachunku bankowego (nawet jeśli pojedyncza płatność nie przekracza ustawowego limitu w wysokości 15 tys. zł). Podobne jest najnowsze stanowisko organów, o czym świadczą decyzje o zmianie wcześniejszych interpretacji, które wydaje Szef KAS.
Polski Ład 2.0 a zmiany w estońskim CIT
Polski Ład dogłębnie przemodelował estoński CIT, czyniąc go – począwszy od 2022 r. – atrakcyjną formą opodatkowania. Wzrost zainteresowania systemem estońskim przyczynił się jednak również do unaocznienia niedociągnięć i uchybień ustawodawcy przy konstruowaniu przepisów dotyczących tej formy opodatkowania. Po pół roku od wejścia w życie Polskiego Ładu Ministerstwo Finansów zapowiedziało nowelizację przepisów ustawy o CIT, która nie ominie również ryczałtu od dochodów spółek. Co ma się zmienić i jakie to przyniesie skutki?
Projekt objaśnień dotyczących grup VAT. Co nowego wiemy?
Można już zapoznać się z projektem objaśnień podatkowych dotyczących grup VAT. Poruszono w nich m.in. kluczowe – z perspektywy firm leasingowych – kwestie prawa do odliczenia podatku naliczonego i stosowania współczynnika VAT. Projekt objaśnień przynosi również wskazówki m.in. w zakresie ochrony, jaką zapewniają członkom grupy interpretacje indywidualne i zasad prowadzenia postępowań podatkowych. Odniesiono się również do kwestii technicznych, jak fakturowanie, wysyłka JPK czy korzystanie z KSeF.
New developer act – summary of selected changes
Most of the provisions of the so-called developer act entered into force as of July 1, 2022. The main objective of the new regulations is to increase the protection of buyers of residential premises or houses from the primary market. The Act imposes on developers the obligation to provide the buyer with a wider range of information about the real property, as well as the presumption of defects recognition in the premises or a house. The new regulations also impose on developers the obligation to pay contributions to a special guarantee fund.
Nowa ustawa deweloperska – podsumowanie wybranych zmian
Większość przepisów tzw. ustawy deweloperskiej weszło w życie 1 lipca 2022 r. Głównym celem nowych regulacji jest zwiększenie ochrony nabywców lokali mieszkalnych lub domów z rynku pierwotnego. Ustawa nakłada na deweloperów obowiązek przekazywania nabywcy szerszego zakresu informacji na temat nieruchomości, a także domniemanie uznania wad w lokalu lub domu. Nowe przepisy nakładają też na deweloperów obowiązek odprowadzania składek na specjalny fundusz gwarancyjny.
Samochody na estońskim CIT. Będzie jeszcze większy chaos?
Ministerstwo Finansów planuje zmiany dotyczące rozliczania wydatków na pojazdy przez spółki na estońskim CIT. Jeśli wejdą w kształcie, który zakłada projekt nowelizacji ustawy o CIT, 50% wydatków na dany samochód będzie podlegało opodatkowaniu również wtedy, gdy korzysta z niego ktoś inny niż właściciel. Projekt nie przewiduje natomiast zmian służących uznaniu, że pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności, co sprawia, że firmy na estońskim CIT mogą liczyć na większe (niż pozostali podatnicy) korzyści przy zakupie bądź leasingu droższych pojazdów.
Zmiany w zakresie tzw. transakcji rajowych. Co z oświadczeniami?
Opublikowany 27 czerwca 2022 r. projekt nowelizacji ustawy o CIT oraz niektórych innych ustaw przynosi zapowiedź zmian przepisów m.in. w zakresie dokumentowania tzw. transakcji rajowych – i to zarówno tych bezpośrednich, jak i pośrednich. Większość progów istotności ma zostać podwyższonych, a niektóre z obowiązków – złagodzonych (zniknie m.in. obowiązek weryfikacji krajowych dostawców). Co istotne, projekt zakłada, że nowe przepisy będzie można stosować również do transakcji realizowanych w 2021 r.
Wkrótce nowelizacja rozporządzenia dotyczącego zatrudniania cudzoziemców
Projekt nowelizacji rozporządzenia w sprawie zezwoleń na pracę i oświadczeń o powierzeniu wykonywania pracy cudzoziemcowi został przekazany do konsultacji społecznych. Przewiduje on – podobnie jak dotychczas obowiązujące rozporządzenie – 6 typów zezwoleń na pracę. Zmiany mają dotyczyć m.in. wniosków o wydawanie zezwoleń na pracę składanych w formie elektronicznej. Co istotne, Minister Rodziny i Polityki Społecznej ma czas na wydanie rozporządzenia do 29 lipca 2022 r. Jeszcze w tym roku rząd ma też przyjąć projekt nowelizacji ustawy o zatrudnianiu cudzoziemców.
6 months with a test purchase. What should sellers keep in mind?
The institution of a test purchase has been in operation for more than half a year. According to data from the Ministry of Finance, one in four acquisitions ends with a fine imposed on the seller. However, given current economic indicators, including inflation, it can be expected that the number of fines imposed will increase. This makes it all the more worthwhile to know how a test purchase proceeds, as well as what the rights and obligations are - of both the inspectors and the inspected.
6 miesięcy z nabyciem sprawdzającym. O czym powinni pamiętać sprzedający?
Instytucja nabycia sprawdzającego funkcjonuje już ponad pół roku. Jak wynika z danych Ministerstwa Finansów, co czwarte nabycie kończy się nałożeniem mandatu na sprzedawcę. Jednak biorąc pod uwagę aktualne wskaźniki ekonomiczne, m.in. inflację, można spodziewać się, że liczba nakładanych kar będzie się zwiększać. Tym bardziej warto wiedzieć, jak przebiega nabycie sprawdzające, a także jakie są prawa i obowiązki – zarówno sprawdzających, jak i sprawdzanych.
Minimum income tax only from 2023 (and under new rules)
The possible obligation to pay the minimum tax in 2022 will be abolished. In turn, starting next year, its construction will be modified quite significantly. These are the most important changes envisaged by the draft amendment to the Polish Order in the area of CIT. The level of profitability ratio from operations, below which companies will be subject to the tax, is to be raised. There will also be an alternative, simplified method of determining the tax base.
Minimalny podatek dochodowy dopiero od 2023 r. (i na nowych zasadach)
Ewentualny obowiązek zapłaty podatku minimalnego w 2022 r. zostanie zniesiony. Od przyszłego roku jego konstrukcja zostanie zaś dość znacznie zmodyfikowana. To najważniejsze zmiany, które zakłada projekt nowelizacji Polskiego Ładu w obszarze CIT. Podniesieniu ma ulec poziom rentowności z działalności operacyjnej, poniżej którego spółki będą objęte podatkiem. Pojawi się również alternatywny, uproszczony sposób ustalania podstawy opodatkowania.
Stopy procentowe i odsetki. System naczyń połączonych
Rada Polityki Pieniężnej po raz kolejny podwyższyła stopy procentowe NBP. Choć ekonomiści spodziewali się większej podwyżki, nie zmienia to faktu, że od października 2021 r. stopy procentowe zostały podwyższone już 10 razy, w efekcie czego wzrostowi uległy nie tylko raty kredytów hipotecznych, ale również istotne z perspektywy podatników odsetki – podatkowe, ustawowe i maksymalne, co przekłada się na wyższą – w porównaniu z ubiegłym rokiem już dwukrotnie – wartość odsetek dla zobowiązań podatkowych, które nie zostały uregulowane w terminach ustawowych.
Leasing finansowy – w jakim zakresie możliwa jest korekta pierwotnej faktury?
Naczelny Sąd Administracyjny po raz kolejny zajmował się kwestią korekty podstawy opodatkowania w odniesieniu do leasingu finansowego. Najnowszy wyrok z 30 maja 2022 r. (sygn. I FSK 805/18) dotyczył jednak postępowania wymiarowego, nie zaś interpretacyjnego, stąd też i konkluzje wynikające z tego wyroku są konkretniejsze. Z drugiej strony, analiza stanu faktycznego sprawy pokazuje, że organy nie wykorzystały wszystkich argumentów, które mogły zniweczyć prawo firmy leasingowej do zwrotu podatku.
Newsletter
Bądź na bieżąco z kluczowymi zmianami w podatkach i prawie.
Zapisz się do naszego newslettera i otrzymuj praktyczne wskazówki dla Twojego biznesu.