BAZA WIEDZY
Aktualności
Komentarz Łukasza Andruszkiewicza dla Samar.pl
„Zarówno organy podatkowe, jak i sądy administracyjne, traktują kwestię wykorzystywania środka transportu przez podmiot inny niż podatnik szeroko, nie utożsamiając pojęcia «wykorzystywania» jedynie z faktyczną i bezpośrednią eksploatacją, ale także generowania przychodów w związku z takim środkiem transportu” – wyjaśnia Łukasz Andruszkiewicz, menedżer w Gekko Taxens, komentując dla IBRM Samar niedawny wyrok WSA w Olsztynie.
Supreme Administrative Court perpetuates line of case law – leasing without cost limitations
In a recent judgment, the Supreme Administrative Court (SAC) again ruled that the restrictions provided for debt financing costs do not apply to operating leases. The second analogous ruling in this case demonstrates the formation of a line of jurisprudence favorable to lessees, which may already be the basis for creating tax policy on this issue. The ruling may put leasing companies at a disadvantage, for whom the SAC's interpretation entails a greater risk of excess debt financing costs.
NSA utrwala linię orzeczniczą – leasing bez ograniczeń kosztowych
W niedawnym wyroku NSA ponownie orzekł, że w przypadku leasingu operacyjnego nie mają zastosowania ograniczenia przewidziane dla kosztów finansowania dłużnego. Drugi analogiczny wyrok w tej sprawie świadczy o ukształtowaniu się korzystnej dla leasingobiorców linii orzeczniczej, która może już być podstawą dla tworzenia polityki podatkowej w tej kwestii. Orzeczenie może stawiać w gorszym położeniu firmy leasingowe, dla których wykładnia NSA wiąże się z większym ryzykiem powstania nadwyżki kosztów finansowania dłużnego.
NSA o wydatkach eksploatacyjnych samochodów osobowych kwalifikowanych jako koszt projektu inwestycyjnego
W przypadku samochodów kwalifikowanych na gruncie ustawy o CIT jako osobowe, wykorzystywanych do celów tzw. mieszanych, kosztem podatkowym jest 75% poniesionego wydatku, który uwzględnia też kwotę podatku VAT niepodlegającego odliczeniu. Co jednak w przypadku, gdy wydatek ten staje się kosztem bezpośrednim inwestycji w toku, która po jej zakończeniu i oddaniu do używania będzie przedmiotem odpisów amortyzacyjnych? Tym niszowym zagadnieniem zajmował się NSA, którego orzeczenie jest niekorzystne dla podatnika. Czy jednak zawarta w nim teza jest nadal aktualna?
Najpierw leasing, potem wynajem? Szybsza amortyzacja niedostępna
Podatnik, który wykupił pojazd po zakończeniu umowy leasingu, przy jego amortyzacji nie może stosować indywidualnych stawek pozwalających na ukosztowienie auta w okresie 2,5 roku. Co do zasady powinien stosować metodę liniową i dokonywać odpisów amortyzacyjnych przez 5 lat, analogicznie jak przy nowych pojazdach. Ograniczenie, o którym mowa powyżej, wynika z obowiązujących od 1 stycznia 2021 r. przepisów ustawy o PIT oraz CIT. Znajduje to potwierdzenie w wydawanych interpretacjach i wyrokach, czego przykład stanowi niedawne orzeczenie WSA w Olsztynie.
Ukryte zyski na estońskim CIT – brutto czy netto?
W kontekście regulacji dotyczących estońskiego CIT wątpliwości księgowych nadal często wywołują nawet podstawowe – jak mogłoby się wydawać – zagadnienia. Za takie z pewnością można uznać sposób ustalenia podstawy opodatkowania z tytułu ukrytych zysków. Problematyczną kwestią jest to, czy ukryte zyski powinno się kalkulować w oparciu o kwotę brutto, netto czy jeszcze inną wartość. Okazuje się, że inne podejście należy przyjąć w odniesieniu do kosztów związanych z samochodami, inne zaś do pozostałych kategorii wydatków.
Wakacje kredytowe popularne, ale potrwają tylko do końca roku
Większość osób, które zaciągnęły kredyt mieszkaniowy w polskiej walucie, zdecydowało się skorzystać z tzw. wakacji kredytowych. To m.in. efekt tego, że na prawo do uzyskania wsparcia nie ma wpływu to, że kredytobiorca prowadzi w nieruchomości jednoosobową działalność gospodarczą lub przeznaczył ją na wynajem. Ustawa pomocowa nie wyłącza też możliwości skorzystania z wakacji przez konsumentów, których zobowiązania zostały wcześniej zrestrukturyzowane. Wiele wskazuje jednak na to, że w tym roku program dobiegnie końca.
Return relief – not only for Poles, but also for foreigners
The so-called return relief, which has been in place since the beginning of 2022, can be used not only by Poles returning to the country, but also by foreigners transferring tax residence to Poland. Although there is no shortage of conditions to be met in order to apply the preference, assuming that the maximum amount allowed is used, income of up to more than PLN 340,000 can be exempted. However, due to the draconian penalties that await taxpayers who make a mistake about the right to the relief, extreme caution should be exercised when using it.
Ulga na powrót – nie tylko dla Polaków, ale też obcokrajowców
Z istniejącej od początku 2022 r. tzw. ulgi na powrót mogą skorzystać nie tylko Polacy powracający do kraju, ale również obcokrajowcy przenoszący rezydencję podatkową do Polski. Choć warunków, które należy spełnić, by zastosować preferencję, nie brakuje, przy założeniu wykorzystania maksymalnej przysługującej kwoty, zwolnione z podatku mogą zostać przychody nawet do wysokości ponad 340 tys. zł. Z uwagi na drakońskie kary, które czekają ma podatników, którzy pomylą się co do prawa do ulgi, przy korzystaniu z niej należy jednak zachować szczególną ostrożność.
Umowy leasingu operacyjnego. Kiedy zgłaszać schemat?
Mimo że obowiązek raportowania schematów podatkowych MDR wszedł w życie 1 stycznia 2019 r., praktyka dotycząca kwalifikowania – jako schemat podatkowy – umów leasingu operacyjnego nie jest jednolita. Z wątpliwościami w tym zakresie mierzą się m.in. leasingobiorcy, którzy są informowani przez niektórych finansujących o zgłoszonym schemacie i numerze NSP nadanym przez Szefa KAS. Jak wynika z wyjaśnień Ministra Finansów, w takich przypadku leasingobiorca nie zawsze będzie zobowiązany do przesłania informacji MDR-3 jako korzystający.
Faktury wystawione przed dostawą. Sądy przychylne dla podatników
Choć zdaniem organów podatkowych faktury wystawione z naruszeniem terminu wskazanego w art. 106i ust. 7 ustawy o VAT nie uprawniają nabywcy do odliczenia wykazanego na nich podatku VAT, to zdaniem sądów takie prawo nabywcy przysługuje – tyle, że materializuje się ono z chwilą dokonania zapłaty lub dostawy towaru. Najnowszy wyrok NSA, wydany dla jednego z Klientów Gekko Taxens – w takiej sprawie nie jest jednak jednoznaczny. Mimo że niekorzystna dla podatnika interpretacja została uchylona, Sąd nie mógł dokonać merytorycznej oceny z uwagi na nieprawidłowe sformułowanie argumentacji przez Dyrektora KIS.
Również NSA korzystnie w sprawie korekty akcyzy od WNT samochodu osobowego
Już nie tylko rozstrzygnięcie WSA, ale także prawomocne orzeczenie NSA przyznaje podatnikom, m.in. importerom samochodów, prawo do korekty zapłaconego podatku akcyzowego. Można oczekiwać, że wyrok NSA przyczyni się do upowszechnienia stanowiska, zgodnie z którym podstawy opodatkowania akcyzą nie należy zawsze utożsamiać z kwotą wynikającą z pierwotnej faktury, ale niekiedy należy ją rozumieć szerzej – jako kwotę, na którą umówiły się strony transakcji. Wpływ na nią może mieć np. rabat, do którego prawo dokonujący WNT może nabyć już po momencie powstania obowiązku podatkowego.
Trafostacja na farmie fotowoltaicznej jednak bez podatku od nieruchomości?
To, że organy podatkowe prezentują nieprzychylne podejście w kwestii opodatkowania stacji transformatorowych podatkiem od nieruchomości, traktując je jako budowle, od których należny jest podatek, nie jest niczym nowym. Bardziej zaskakiwać może wydane pod koniec 2022 r. orzeczenie NSA, w którym Sąd orzekł, że takie stacje nie podlegają temu opodatkowaniu. Hurraoptymizm nie jest jednak wskazany, ponieważ w przeszłości linia orzecznicza była zmienna i nadal trudno uznać ją za ugruntowaną.
Dividend exemption only for beneficial owner – Supreme Administrative Court says
The new withholding tax rules, which effectively has come into force with the “Polish Deal”, have made tax settlement drastically more difficult for remitters. One of the biggest challenges is determining whether - and possibly how - tax should be withheld in the case of dividend payments to foreign parent companies. Unfortunately, a recent ruling by the Supreme Administrative Court (SAC) only widens fuss in this regard.
Zwolnienie dywidendowe tylko przy rzeczywistym właścicielu – NSA zmienia zdanie
Nowe zasady poboru podatku u źródła, które efektywnie zaczęły obowiązywać wraz z Polskim Ładem, drastycznie utrudniły rozliczanie tego podatku płatnikom. Jednym z największych wyzwań jest określenie, czy – i ewentualnie jak – podatek powinien być pobierany w przypadku wypłat dywidend do zagranicznych spółek–matek. Niestety, najnowsze orzeczenie NSA jeszcze bardziej pogłębia chaos prawny w tym zakresie.
Dyrektywa work-life balance – zmiany dla pracowników i pracodawców
Wydłużenie okresu urlopu rodzicielskiego oraz wprowadzenie możliwości skorzystania z nowego zwolnienia spowodowanego siłą wyższą to niejedyne zmiany, które już niedługo ma wprowadzić ustawa, wdrażająca unijną dyrektywę work-life balance. Przepisy, które uchwalił Sejm, mają zapewnić także większą ochronę pracownikom, którzy korzystają z uprawnień wynikających z rodzicielstwa i zapewnić im większe możliwości pozostania na rynku pracy.
Income from abroad. How to properly account for them?
The development of remote work and the increasing mobility of workers, phenomena that accelerated during and after the pandemic period, have resulted in an increasing number of taxpayers facing obligations related to the settlement of income earned abroad (as well as the settlement of income earned in Poland by persons from abroad). Key in this context is, first of all, the correct determination of the so-called tax residency and the choice of the method of avoiding double taxation.
Dochody z zagranicy. Jak prawidłowo je rozliczyć?
Rozwój pracy zdalnej i rosnąca mobilność pracowników, czyli zjawiska, które uległy przyspieszeniu w okresie pandemii i po jej zakończeniu, spowodowały, że u coraz większej liczby podatników pojawiają się obowiązki związane z rozliczaniem dochodów uzyskanych za granicą (a także z rozliczeniem dochodów osiągniętych w Polsce przez osoby z zagranicy). Kluczowe w tym kontekście jest przede wszystkim poprawne ustalenie tzw. rezydencji podatkowej oraz wybór metody unikania podwójnego opodatkowania.
Planned changes in the energy performance of buildings
Soon, another step towards the development of green construction in Poland will be made. This will happen due to the new regulation of the Minister of Development and Technology, the draft of which provides, among others, for changes in the methods of determining the energy performance of buildings. The growing importance of this issue is not only the result of changes in respective regulations, but also of rising energy prices and persistently high inflation.
Planowane zmiany w zakresie charakterystyki energetycznej budynków
Wkrótce wykonany zostanie kolejny krok w kierunku rozwoju zielonego budownictwa w Polsce. Stanie się to za sprawą nowego rozporządzenia Ministra Rozwoju i Technologii, którego projekt przewiduje m.in. zmiany w metodzie wyznaczania charakterystyki energetycznej budynków. Wzrost znaczenia tej kwestii to nie tylko efekt planowanych zmian przepisów, ale też rosnących cen energii i utrzymującej się na wysokim poziomie inflacji.
The key judgment. The Supreme Administrative Court [NSA] in favor of relief for bad debts.
We have written many times about disputes with the tax authorities regarding the possibility of using the bad debt relief and adjusting the tax base by the amount of receivables that have not been paid by debtors when more than two years have passed since the issuance of the invoice. To date, provincial administrative courts [WSA] have consistently agreed with taxpayers. This time, however, the Supreme Administrative Court also agreed with the taxpayer - represented by Gekko Taxens - which is an important step for the formation of a uniform jurisprudence practice in this regard.
Kluczowy wyrok. NSA korzystnie w sprawie ulgi na złe długi
O sporach z fiskusem dotyczących możliwości skorzystania z ulgi na złe długi i
skorygowania podstawy opodatkowania o kwotę należności nieuregulowanych przez
dłużników w sytuacji, gdy od wystawienia faktury minęły ponad dwa lata, pisaliśmy już
wielokrotnie. Do tej pory wojewódzkie sądy administracyjne konsekwentnie
przyznawały rację podatnikom. Tym razem po stronie podatnika – reprezentowanego
przez Gekko Taxens – stanął jednak również Naczelny Sąd Administracyjny, co stanowi
ważny krok dla ukształtowania jednolitej praktyki orzeczniczej w tym zakresie.
Obowiązkowy KSeF – później i w innym kształcie niż zapowiadano
Wbrew wcześniejszym zapowiedziom Ministerstwa Finansów, a także opublikowanemu w listopadzie projektowi nowelizacji ustawy o VAT, obligatoryjne korzystanie z Krajowego Systemu e-Faktur nie będzie obowiązkowe od 1 stycznia 2024 r., a od 1 lipca 2024 r. Resort finansów zakomunikował, że odroczenie obowiązkowego e-fakturowania to efekt postulatów zgłaszanych m.in. przez przedsiębiorców i księgowych. Zmienić ma się jednak nie tylko harmonogram wprowadzania KSeF, ale też niektóre założenia dotyczące jego funkcjonowania.
Komentarz Pauliny Furmanek dla Samar.pl
Od kilku dni właściciele myjni muszą posiadać i stosować kasy fiskalne. Do wyboru mają zasadniczo kasy online lub tzw. kasy wirtualne, które mają postać oprogramowania. Część wydatków poniesionych w związku z koniecznością dostosowania się do nowych wymogów może podlegać zwrotowi w ramach tzw. ulgi na zakup kasy rejestrującej. Z preferencji można skorzystać w przypadku nabycia kasy on-line, ale też – jak wynika z objaśnień Ministerstwa Finansów – kasy wirtualnej.
Newsletter
Bądź na bieżąco z kluczowymi zmianami w podatkach i prawie.
Zapisz się do naszego newslettera i otrzymuj praktyczne wskazówki dla Twojego biznesu.