Sprzedaż samochodu poleasingowego to temat, który może budzić wątpliwości, zwłaszcza jeśli chodzi o kwestie podatkowe. Większość pytań dotyczy sytuacji, w której sprzedaż dokonywana jest przez osobę prowadzącą działalność gospodarczą. Interpretacja wydana przez Dyrektora KIS z 19 sierpnia 2025 r. dostarcza natomiast wskazówek dotyczących skutków podatkowych sprzedaży pojazdu wykupionego z leasingu konsumenckiego, której dokonuje osoba niebędąca przedsiębiorcą.
Leasing konsumencki samochodów
Leasing konsumencki to forma finansowania pojazdów, w której osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej, korzysta z auta na określonych warunkach. Konsument w całym okresie trwania umowy nie staje się właścicielem pojazdu, ale może go używać. Taka umowa łączy podstawowe cechy kredytu i wynajmu. Po jej zakończeniu, korzystający zwykle może wykupić pojazd – za wartość rynkową lub ustaloną wcześniej kwotę.
Wykupu samochodu – na podstawie kwoty ustalonej w momencie podpisywania umowy – dokonała również osoba fizyczna, która złożyła wniosek o interpretację. Poleasingowy pojazd zamierzała sprzedać przed upływem 6 miesięcy od wykupu. We wniosku zapytała, czy na potrzeby wyliczenia dochodu ze zbycia auta, może rozpoznać wszystkie koszty poniesione w związku z umową (opłatę początkową, raty, kwotę wykupu), a także czy zbycie auta będzie podlegać podatkowi dochodowemu.
Choć wnioskodawca wskazywał, że jego zdaniem sprzedaż poleasingowego auta nie spowoduje powstania obowiązku podatkowego PIT, to Dyrektor KIS był innego zdania. Wyjaśnił, że zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, jeśli sprzedaż pojazdu nastąpi przed upływem 6 miesięcy od jego nabycia (rozumianego jako wykup), dojdzie do odpłatnego zbycia, podlegającego opodatkowaniu.
Podatek będzie, ale nie od całej wartości
Choć w tym zakresie stanowisko wnioskodawcy zostało uznane za nieprawidłowe, to jednocześnie organ wskazał, że powstanie przychodu ze sprzedaży poleasingowego pojazdu nie oznacza z automatu, że wystąpi konieczność zapłaty podatku.
Jak wskazał Dyrektor KIS sprzedaż poleasingowego pojazdu nie oznacza z automatu, że wystąpi konieczność zapłaty podatku. Opodatkowaniu podlega bowiem dochód (a nie przychód), a zgodnie z ustawą o PIT przy jego ustalaniu uwzględnia się wydatki poniesione na nabycie auta, a więc miesięczne raty oraz opłatę początkową i końcową.
Dyrektor KIS przypomniał, że opodatkowaniu podlega bowiem dochód, a nie przychód, a zgodnie z art. 24 ust. 6 ustawy o PIT przy ustalaniu dochodu podatnik ma prawo pomniejszyć przychód o wydatki poniesione na nabycie auta, a więc miesięczne raty oraz opłatę początkową i końcową. W zakresie wydatków, które można uwzględnić w kontekście kosztu nabycia pojazdu, stanowisko wnioskodawcy było zatem prawidłowe.
Różnice przy prowadzeniu działalności gospodarczej
Skutki podatkowe sprzedaży poleasingowego samochodu przez osobę fizyczną nieprowadzącą działalności będą zatem odmienne niż w przypadku transakcji dokonywanych przez przedsiębiorcę.
W przypadku prowadzenia działalności gospodarczej sprzedaż samochodu poleasingowego nie będzie opodatkowana, jeżeli sprzedaż nastąpi po upływie 6 lat od wykupu (ale od 1 stycznia 2025 r. sprzedaż samochodu wykupionego po leasingu i przeznaczonego do użytku prywatnego nie ma już wpływu na wysokość składki zdrowotnej). W przeciwieństwie do konsumenta, przedsiębiorca może też odliczyć VAT (lub jego część) od wydatków związanych z leasingowanym pojazdem.
Widać więc, że w kwestii sprzedaży samochodu poleasingowego istnieje wiele zmiennych, jak czas wykupu pojazdu, jego przeznaczenie czy status podatkowy sprzedającego, które mogą wpłynąć na obowiązki podatkowe.
Autor tekstu:
Piotr Rejowski
Zapisz się do naszego newslettera i otrzymuj praktyczne wskazówki dla Twojego biznesu.
