Czwarty kwartał to tradycyjnie wyścig z czasem, jeśli chodzi o próby wprowadzenia zmian w podatkach, które mają wejść w życie od początku kolejnego roku. Jedno z projektowanych rozwiązań, które czeka już tylko na podpis Prezydenta, przewiduje zwiększenie stawki CIT dla banków do maksymalnego poziomu 30%. Czy remedium na wyższą stawkę może być utworzenie podatkowej grupy kapitałowej, dla których ustawodawca zmniejsza wymogi niezbędne dla istnienia i utrzymywania statusu podatnika CIT?
Podatkowa grupa kapitałowa (PGK) funkcjonuje w polskim systemie prawnym jako odrębny podatnik. Jej utworzenie wymaga spełnienia kilku formalności, w tym zawarcia umowy PGK, która powinna zostać zgłoszona co najmniej na 45 dni przed rozpoczęciem roku podatkowego przyjętego przez podatkową grupę kapitałową.
Można zakładać, że w najbliższym czasie zainteresowanie podatkowymi grupami kapitałowymi będzie się zwiększać, w związku z uchwalonymi korzystnymi zmianami mającymi wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Szerzej opisywaliśmy je w artykule „Podatkowa grupa kapitałowa bez krytycznego obostrzenia. Kto powinien ją rozważyć?”.
Chcąc skorzystać ze znowelizowanych przepisów już od początku ich obowiązywania, umowa PGK powinna zostać zawarta i zgłoszona właściwemu naczelnikowi US do 17 listopada 2025 r.
Wyższy CIT dla banków
Prace legislacyjne nad zmianą ustawy o CIT i ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych są na końcowym etapie i przyspieszają. W ostatnich dniach Senat, odsyłając projektu do Sejmu, zgłosił swoje poprawki, które zostały przyjęte, a cały projekt został przekazany do dalszych prac w szczególnym, przyspieszonym trybie, pomijając etap prac w komisjach.
Projekt nowelizacji, która ma wejść w życie od 1 stycznia 2026 r., zakłada m.in. zwiększenie stawki CIT dla banków do maksymalnego poziomu 30%.
PGK remedium na wyższy CIT?
Zważywszy na to, że PGK jest samodzielnym podatnikiem, część osób upatrywała w tej formie sposobu na uniknięcie wyższego opodatkowania.
PGK nie będzie remedium na wyższą stawkę CIT dla banku, ponieważ w sytuacji, w której w skład PGK wchodzi bank, wyższa stawka podatku wciąż będzie miała zastosowanie w takiej części, w jakiej dochód tego banku pozostaje do sumy dochodów spółek wchodzących w skład tej PGK. Nie ma jednak obaw, że założenie PGK banku np. z firmą leasingową spowoduje opodatkowanie całej grupy podatkiem o wysokości 30%.
Niestety, projektodawca przewidział takie wykorzystanie PGK i w projekcie ustawy przewidziano, że w sytuacji, w której w skład PGK wchodzi bank krajowy, wyższa stawka podatku wciąż będzie miała zastosowanie w takiej części, w jakiej dochód tego banku pozostaje do sumy dochodów spółek wchodzących w skład tej PGK.
W takim przypadku, do pozostałej części podstawy opodatkowania podatkowej grupy kapitałowej stosuje się stawkę podstawową, a podatek takiej PGK stanowi suma obliczonych w ten sposób podatków.
Brak korzyści, ale też ryzyka
Opisane rozwiązanie nie daje co prawda korzyści dla PGK. Jednakże z drugiej strony, w tej konfiguracji nie ma obawy, że założenie PGK banku wraz np. firmą leasingową spowoduje opodatkowanie całej grupy 30% podatkiem.
Liczne zmiany na 2026 rok
Legislacyjny wyścig trwa. Rząd usilnie stara się przeprowadzić przez parlament jak najwięcej zmian przed końcem listopada, a więc datą graniczną dla wprowadzenia zmian podatkowych od 1 stycznia 2026 roku – w szczególności takich, które negatywnie oddziałują na podatników, jak np. zwiększenie stawek podatkowych.
Z uwagi na zaawansowany etap prac, w zasadzie pewne już jest, że akurat ta nowelizacja doczeka się terminowego uchwalenia przez parlament. Pozostanie jeszcze oczekiwanie na decyzję Prezydenta, czy skorzysta w tym przypadku z prawa weta.
Autor tekstu:
Patryk Chmiel, doradca podatkowy
Zapisz się do naszego newslettera i otrzymuj praktyczne wskazówki dla Twojego biznesu.
