Od przyszłego roku zmiany w uldze B+R?
Resort finansów prowadzi konsultacje społeczne dotyczące dostosowania ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R) do międzynarodowych standardów podatkowych, znanych jako system GloBE. W związku z tym zorganizowano spotkanie z przedsiębiorcami i doradcami podatkowymi mające na celu weryfikację oczekiwań podatników oraz zaprezentowanie koncepcji opracowanych przez Ministerstwo.
Skąd potrzeba zmian w uldze B+R?
Wprowadzenie globalnego minimalnego podatku dochodowego w ramach systemu GloBE ma na celu przeciwdziałanie erozji bazy podatkowej i przenoszeniu zysków do jurysdykcji o niskim opodatkowaniu.
Więcej informacji na temat globalnego opodatkowania wyrównawczego znajduje się w cyklu artykułów poświęconych temu zagadnieniu:
- Opodatkowanie wyrównawcze w Polsce (cz. I),
- Opodatkowanie wyrównawcze w Polsce (cz. II),
- Opodatkowanie wyrównawcze w Polsce (cz. III).
System GloBe przewiduje pewne możliwości łagodzenia obciążeń związanych z opodatkowaniem wyrównawczym, m.in. poprzez korekty wyniku związane ze stosowaniem ulg podatkowych. Wdrażane przepisy obejmują swym zakresem dość specyficzny rodzaj ulg, które nie należą w Polsce do najbardziej popularnych.
W związku z tym konieczne jest dostosowanie krajowych przepisów podatkowych, w tym ulgi B+R, aby zapewnić ich zgodność z nowymi standardami i uniknąć potencjalnych negatywnych konsekwencji dla przedsiębiorstw korzystających z tych preferencji.
Co proponuje MF?
Ministerstwo Finansów zaproponowało kilka zmian mających na celu dostosowanie ulgi B+R do wymogów systemu GloBE.
- Zwrot gotówkowy niewykorzystanej ulgi B+R, odliczanej od podstawy opodatkowania.
- Zwrot gotówkowy niewykorzystanej ulgi B+R, odliczanej od podatku.
- Podział obecnej ulgi B+R na dwa komponenty – komponent dotyczący kosztów osobowych i pozostałe koszty. Tym sposobem, na potrzeby kosztów pracowniczych powstałaby de facto nowa ulga podatkowa, rozliczana w sposób zbliżony do ulgi na innowacyjnych pracowników.
Przedstawione założenia będą rozwijane na dalszych etapach prac Ministerstwa, które zapowiedziało publikację raportu z konsultacji, za sprawą którego możliwe będzie zapoznanie się ze szczegółami przedstawionych propozycji.
Z komunikatów Ministerstwa płynie jednak podstawowa, dobra dla podatników informacja – nowe rozwiązania z pewnością nie będą gorsze niż obecne, tak aby polskie podmioty zachowywały konkurencyjność na rynku oraz zdolność pozyskiwania znaczących projektów dzięki niższym obciążeniom podatkowym czy kosztom zatrudnienia.
Kiedy zmiany wejdą w życie?
Finalna wersja przepisów dostosowujących ulgę B+R do systemu GloBE – zgodnie z zapowiedziami ministerialnymi – ma zostać opracowana po zakończeniu konsultacji.
Zakłada się, że nowe regulacje wejdą w życie z początkiem 2026 r. Niemniej jednak, dokładny termin wprowadzenia zmian będzie zależał od przebiegu procesu legislacyjnego oraz ewentualnych uwag zgłoszonych podczas konsultacji.
Autor: Patryk Chmiel
