Sprzedaż samochodu wykupionego po leasingu, który został przeznaczony wyłącznie na cele prywatne, od lat budzi wątpliwości wśród przedsiębiorców. Czy taka transakcja podlega opodatkowaniu VAT? W ostatnim czasie Dyrektor KIS wydał interpretację , w której jednoznacznie potwierdził, że sprzedaż takiego pojazdu, pod pewnymi warunkami, nie będzie objęta tym podatkiem.
Na rzecz którego z podmiotów: pierwotnego korzystającego czy korzystającego przejmującego prawa i obowiązki z umowy leasingu finansowego w następstwie jej cesji, powinien wystawić fakturę korygującą finansujący, w przypadku zdarzeń mających wpływ na podstawę opodatkowania podatkiem VAT zaistniałych w trakcie trwania umowy? Dyrektor KIS konsekwentnie twierdzi, że odbiorcą takiej faktury powinien być wyłącznie przejmujący prawa i obowiązki z umowy leasingu. Takie stanowisko nie rozwiewa jednak praktycznych problemów, z którymi muszą zmierzyć się finansujący w tego typu przypadkach.
Nie ulega wątpliwości, że jeśli klient nabył określone towary bądź usługi jako osoba prywatna (bez podawania numeru NIP), a następnie zakomunikuje sprzedawcy, że zakup w rzeczywistości był dokonywany na potrzeby działalności gospodarczej i w związku z tym oczekuje on wystawienia faktury z NIP, sprzedawca powinien odmówić, by nie narazić się na sankcje wynikające z ustawy o VAT. Jak wynika z podejścia organów podatkowych, dotyczy to jednak również tych sytuacji, w których paragon nie jest fizycznie wydawany nabywcy. Niekorzystne stanowisko w tej sprawie zajął właśnie także NSA.
Wyrok w sprawie C-527/23, który dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT w kontekście usług nabywanych w ramach grupy kapitałowej, rzuca światło na zakres uprawnień organów podatkowych w kwestionowaniu zasadności wydatków ponoszonych przez podatników. Rozstrzygnięcie, którego stroną nie był polski przedsiębiorca, wzmacnia ochronę podatników w systemie VAT i skłania do refleksji nad stosowaniem przepisów również na gruncie krajowego porządku prawego.
Ustawa o VAT przewiduje, że podatnik może odliczyć VAT naliczony z faktury najwcześniej w rozliczeniu za okres, w którym ją otrzymał. W praktyce zdarzają się jednak sytuacje, gdy faktura zakupowa wpływa przed wysłaniem deklaracji VAT za poprzedni miesiąc, w którym po stronie dostawcy powstał już obowiązek podatkowy w VAT. Organy podatkowe, kierując się brzmieniem ustawy o VAT, oczekiwały, by podatnik pomimo posiadania faktury zaczekał z jej uwzględnieniem do rozliczenia VAT za kolejny okres. W ocenie NSA sprawa nie jest jednoznaczna, a krajowe przepisy po raz pierwszy pod lupę weźmie Sąd UE.
Za sprawą Dyrektywy Rady UE 2022/542 uproszczone i ujednolicone zostaną zasady opodatkowania VAT opłat za dostęp do wydarzeń online, co będzie miało znaczenie dla podmiotów zawierających transakcje, szczególnie w modelu B2C. Z kolei Dyrektywa Rady 2020/285 wprowadza nowy system VAT dla małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP), który będzie mógł być stosowany również na poziomie krajowym. Nowe regulacje zaczną obowiązywać 1 stycznia 2025 r.
Ministerstwo Finansów opublikowało nowy projekt ustawy o obowiązkowym Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF). Obecnie jest on w trakcie opiniowania. Projekt potwierdza dotychczasowe zapowiedzi dotyczące harmonogramu wdrażania obowiązku e-fakturowania. Podatników może ucieszyć m.in. możliwość dobrowolnego wystawiania w KSeF faktur dla konsumentów, a także dodawania załączników do e-faktur. Projekt zakłada również pewne preferencje w początkowym okresie przejściowym.
Choć podobieństwo między tankowaniem aut spalinowych przy użyciu kart paliwowych i ładowaniem samochodów elektrycznych za pomocą karty (bądź aplikacji) w punkcie należącym do publicznej sieci jest bardzo duże, to Trybunał Sprawiedliwości UE klasyfikuje obie sytuacje na gruncie VAT w odmienny sposób. Ma to kluczowe znaczenie z perspektywy skutków podatkowych dla wszystkich uczestników takich transakcji.
Przyszły rok przyniesie znaczące zmiany w systemie podatkowym w Polsce, obejmujące m.in. VAT, PIT, CIT, akcyzę i podatek od nieruchomości. Tylko część z nich będzie wiązała się ze zmniejszeniem obciążeń i obowiązków po stronie podatników. Wiele zmian jest niekorzystnych, a po stronie przedsiębiorców i osób fizycznych zajdzie konieczność przygotowania się do nowych obowiązków i poniesienia kosztów z tym związanych. Jakie są najważniejsze zmiany przepisów, które wejdą w życie w najbliższym czasie?
Choć prace związane z wdrożeniem obowiązku korzystania z KSeF posuwają się do przodu, Ministerstwo Finansów notuje opóźnienia w stosunku do terminów zadeklarowanych w trakcie ostatniego spotkania prekonsultacyjnego organizowanego wspólnie z Krajową Administracją Skarbową. Część podatników może zaskoczyć zapowiedź publikacji nowej schemy e-faktury FA(3), mimo wcześniejszych zapewnień, że zmian w tym obszarze nie będzie.
Transakcje leasingowe z uwagi na zaangażowanie (przeważnie) co najmniej trzech stron oraz połączenie funkcji kredytowej z cechami najmu często bywają problematyczne nawet w przypadku z pozoru trywialnych czynności. Do tego grona można zaliczyć reklamację na przedmiot umowy leasingu oraz – zastosowane w jej wyniku – obniżenie ceny tego przedmiotu.
Nadzwyczajna sytuacja związana z powodzią spowodowała gigantyczne straty. Na szczęście w obliczu tej klęski nie zabrakło (i wciąż nie brakuje) podmiotów gotowych, by nieść pomoc potrzebującym. Przedsiębiorcy mogą mieć jednak wątpliwości dotyczące skutków podatkowych udzielanego wsparcia. Kluczowe w tym kontekście są przepisy o CIT oraz ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.
Dokonywanie bardziej skomplikowanych transakcji często przyczynia się do powstania po stronie podatników dylematów dotyczących sposobu fakturowania oraz stawek VAT. W takiej sytuacji znalazł się także przedsiębiorca, który obok swojej głównej działalności – transportu drogowego, głównie przewozu substancji niebezpiecznych, na terenie całej Unii Europejskiej – postanowił wykorzystać pojazdy ze swojej floty do świadczenia usług wynajmu ciągników siodłowych.
Termin wejścia przepisów dotyczących obligatoryjnego KSeF został co prawda odroczony do lutego 2026 r., niemniej część firm podjęło działania związane z jego wdrożeniem. Dotyczą one również zabezpieczenia potencjalnych ryzyk podatkowych mogących wystąpić w związku z obowiązywaniem e-fakturowania. Dla jednego z takich podatników Dyrektor KIS wydał interpretację, w której wypowiedział się w zakresie prawa do odliczenia VAT naliczonego z faktury wystawionej poza KSeF.
Oferowanie benefitów dla swoich pracowników może mieć daleko idące skutki podatkowo-składkowe. Przekonał się o tym przedsiębiorca, który chciał wprowadzić dla pracowników możliwość wykupu aut poleasingowych na preferencyjnych warunkach. Niestety, ZUS zakwestionował przyjęte podejście do wyłączenia takiej preferencji z podstawy oskładkowania.
Dojazd do miejsca zamieszkania przez pracownika nie wyklucza wykorzystywania samochodu osobowego do celów związanych z działalnością gospodarczą i pełnego odliczania podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki ponoszone na ten pojazd. Takie stanowisko zajął NSA w wyroku z 17 lipca 2024 r. (sygn. I FSK 1175/20). Odmienne stanowisko w tej sprawie konsekwentnie prezentuje fiskus, jednak nie znajduje ono uznania w oczach sądów administracyjnych.
Prezydent podpisał ustawę nowelizującą, przesuwając termin obligatoryjnego KSeF na 1 lutego 2026 r. Zgodnie z dalszymi zapowiedziami Ministerstwo Finansów pracuje już nad przepisami odraczającymi dodatkowo termin wejścia KSeF do 1 kwietnia 2026 r. dla podatników, których roczne obroty nie przekraczają 200 mln zł brutto. Prawdopodobnie to jednak nie koniec zmian.
Czy podatnik prowadzący działalność gospodarczą, który w związku ze zbliżającym się końcem umowy leasingu operacyjnego podjął decyzję o wykupieniu samochodu osobowego i znalazł już kupca na używane auto, może odliczyć VAT naliczony, wykazany na fakturze dokumentującej wykup pojazdu w całości, czy też odliczenie powinno być ograniczone do 50%? Fiskus potwierdził, że w takiej sytuacji możliwe jest pełne odliczenie, mimo że wcześniej pojazd był używany również do celów prywatnych.
Przedsiębiorcy działający w branży leasingowej niejednokrotnie spotykają się z problemami praktycznymi, wywołanymi mandatami lub wezwaniami do uiszczenia opłat publicznoprawnych (ściśle związanych z użytkowaniem pojazdu stanowiącego przedmiot umowy leasingu) przez leasingobiorcę. Wśród nich znajduje się także opłata za naruszenie obowiązku wniesienia opłaty za przejazd autostradą. Wątpliwość budzi nie tylko to, kto jest zobowiązany do jej uiszczenia, ale również to, czy wynagrodzenie z tytułu obciążenia leasingobiorcy opłatą dodatkową wynikającą z wezwania jest opodatkowane VAT.
Lootbox, a więc element gry komputerowej zawierający wirtualne przedmioty, który użytkownicy nabywają poprzez mikropłatności, odpowiada za pokaźną część obrotów branży gier. Mimo że lootboksy bywają uznawane za formę hazardu, to transakcje dotyczące takich zawartości nie zostały do tej pory skutecznie uregulowane poprzez przepisy krajowe ani unijne. Polskie Ministerstwo Finansów zajmowało zaś sprzeczne stanowiska w tej sprawie.
Długo oczekiwany przez polskich podatników wyrok w sprawie możliwości korekty deklaracji podatkowych w przypadku transakcji dokumentowanych nie fakturami, ale paragonami z kasy rejestrującej, został w końcu wydany przez Trybunał Sprawiedliwości UE. Zapadł on w związku z pytaniem prejudycjalnym, które do Trybunału skierował Naczelny Sąd Administracyjny. Orzeczenie jest częściowo zgodne z wcześniejszą opinią Rzecznik TSUE, ale jednocześnie wynika z niego, że prawo do dokonania korekty nie jest automatyczne i podlega ono weryfikacji przez sąd krajowy.
